在我們畢業(yè)之前,我們都會(huì)進(jìn)行實(shí)習(xí),實(shí)習(xí)對(duì)于我們雖然也是學(xué)校給我們布置的一種作業(yè),但卻跟以往的作業(yè)不一樣。我們通過(guò)實(shí)習(xí)學(xué)到的東西跟我們?cè)趯W(xué)校學(xué)到的東西是完全不一樣的,那是一種精神上的收獲。下面的是一篇大學(xué)生模擬會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告,希望對(duì)大家能有所幫助!

一、基本信息

實(shí)習(xí)時(shí)間:20××年7月1日—7月17日

實(shí)習(xí)地點(diǎn):××農(nóng)林科技大學(xué)南校區(qū)林學(xué)院會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室

實(shí)習(xí)形式:集中仿真模擬

實(shí)習(xí)目的:通過(guò)實(shí)習(xí),熟悉并掌握會(huì)計(jì)流程的各個(gè)步驟及其具體操作包括了解賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu),了解借貸賬戶法的記賬規(guī)則,掌握開設(shè)和登記賬戶以及編制會(huì)計(jì)分錄的操作、原始憑證填制和審核的操作以及根據(jù)原始憑證判填制記賬憑證的方法。以使學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)有更深的理性認(rèn)識(shí)并掌握會(huì)計(jì)基本操作技能。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

(一)模擬企業(yè)概況

上海閔浦電機(jī)有限公司是1953年成立的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè),是國(guó)家動(dòng)力設(shè)備制造行業(yè)的排頭兵。

企業(yè)名稱:上海閔浦電機(jī)有限公司

公司地址:上海市江川路500號(hào)

聯(lián)系電話:021-64638221

納稅人登記號(hào):310105926795326

基本存款賬戶:工商銀行上海分行閔行支行032612-04040242

一般存款戶:建設(shè)銀行上海市分行05667408002402884(稅款戶)

(二)開設(shè)賬戶

1.現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

2.原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品等都設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬。

3.生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅設(shè)多欄式明細(xì)賬,物資采購(gòu)采用三欄式明細(xì)賬。

4.財(cái)務(wù)費(fèi)用設(shè)多欄式明細(xì)賬,此次實(shí)習(xí)設(shè)置八欄式明細(xì)賬,將可以合并的項(xiàng)目合并在一起。

5.除上述賬簿以外,其余科目設(shè)置三欄式明細(xì)賬。

6.所有的科目全部設(shè)置總賬。

7.12月1日建賬時(shí)要求:期初余額沿用11月份的期末余額,摘要欄內(nèi)注明“期初余額”字樣,并在借貸欄注明是“借”或“貸”。損益類賬戶的明細(xì)賬和總賬,須在12月1日摘要欄內(nèi)填寫“1-11月累計(jì)發(fā)生額”字樣,并將發(fā)生額累計(jì)數(shù)寫在“借方”或“貸方”,余額為0。

(三)填制原始憑證和記賬憑證

根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的要求和提示,整理填制原始憑證和原始憑證匯總表;根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,并認(rèn)真審核,將原始憑證附于記賬憑證之后。

(四)登記賬簿

1.根據(jù)審核無(wú)誤的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,登記各有關(guān)明細(xì)分類賬。逐日結(jié)出現(xiàn)金余額、銀行存款余額、往來(lái)明細(xì)賬余額。

2.賬簿上的“摘要”應(yīng)選擇記賬憑證上的“摘要”或原始憑證的內(nèi)容,采用簡(jiǎn)潔的文字表明資料的來(lái)龍去脈即可。

3.根據(jù)記賬憑證(每10天匯總一次)編制“科目匯總表”,并據(jù)此登記總分類賬。

4.月終核對(duì)總賬、明細(xì)賬。編制總分類賬戶發(fā)生額和余額試算平衡表,進(jìn)行試算平衡。

5.月終結(jié)賬應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額,需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的,應(yīng)在摘要欄注明“本月合計(jì)”,并在本月合計(jì)數(shù)上下端各劃一條紅線,本月無(wú)發(fā)生額,則不作合計(jì);需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的,應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”,也在下面劃一條單紅線。年終結(jié)賬是的“本年合計(jì)”下面劃雙紅線,在雙紅線下一行的摘要里寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,并將結(jié)轉(zhuǎn)下年的余額寫在雙紅線下一行的余額欄內(nèi)。

(五)編制會(huì)計(jì)報(bào)表

1.根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬、期初資料和1-11月份有關(guān)資料編制“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”“現(xiàn)金流量表”。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表必須填寫單位名稱、編報(bào)日期。

3.各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)相互一致,本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。

4.各種會(huì)計(jì)報(bào)表中規(guī)定的補(bǔ)充資料要填列齊全,不得遺漏。

5.各種會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)審核后要簽名蓋章。

(六)會(huì)計(jì)憑證歸檔

填好憑證封面,裝訂憑證。封面填列憑證名稱、日期、起止號(hào)碼等;將明細(xì)分類賬、總分類賬分別裝訂,注明賬冊(cè)名稱、所屬年月、賬頁(yè)編號(hào),并加蓋經(jīng)辦人簽章。

三、實(shí)習(xí)中遇到的問(wèn)題及解決辦法

(一)會(huì)計(jì)分錄的部分編制問(wèn)題

我們實(shí)習(xí)的第一天其實(shí)是建立總賬,建立總賬的時(shí)候遇到低值易耗品和包裝物兩個(gè)科目時(shí)不知道該不該將其合并,因?yàn)闀�上的意思是分開建賬,但老師分發(fā)給我們的印章上兩個(gè)科目又是合并起來(lái)一塊處理的,在沒有詢問(wèn)老師的情況下,我按照書上的建賬了,之后老師特別提出這個(gè)問(wèn)題,說(shuō)是分開合并均可,我懸著的心總算放下來(lái)了,畢竟做賬第一天就出錯(cuò)那也太難堪了。

做第1筆業(yè)務(wù)時(shí)通過(guò)查看書本、和同學(xué)討論得出本筆業(yè)務(wù)的債券利息應(yīng)計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)-成本”,因?yàn)榕虏槐ｋU(xiǎn)我們又詢問(wèn)了老師,老師經(jīng)過(guò)再三考慮認(rèn)為應(yīng)該將債券利息3500元計(jì)入“應(yīng)收利息”。盡管一般來(lái)說(shuō)是應(yīng)該計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)-成本”的,但此處這樣做會(huì)計(jì)分錄并不影響之后的借貸平衡,所以包括我在內(nèi)的大多數(shù)人選擇相信老師的觀點(diǎn)。

做第2筆業(yè)務(wù)時(shí),不知道材料入庫(kù)時(shí),“原材料”和“材料采購(gòu)”賬戶哪個(gè)計(jì)實(shí)際成本,哪個(gè)計(jì)計(jì)劃成本,預(yù)計(jì)到如果搞不清楚這個(gè)問(wèn)題,以后做類似業(yè)務(wù)時(shí)肯定也會(huì)經(jīng)�；煜�,通過(guò)和同學(xué)交流及最終詢問(wèn)老師,得出“原材料”計(jì)計(jì)劃成本,“材料采購(gòu)”計(jì)實(shí)際成本,然后擠出“材料成本差異”。本公司原材料是采用計(jì)劃成本核算方法。

代墊運(yùn)輸費(fèi)問(wèn)題,開始一直認(rèn)為代墊運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)該作為費(fèi)用科目進(jìn)行登記,也沒有與同學(xué)討論或詢問(wèn)老師,后來(lái)在老師給大家念出當(dāng)天所做業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄答案的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤,代墊運(yùn)輸費(fèi)仍然作為應(yīng)收賬款進(jìn)行處理,計(jì)入借方,作為購(gòu)貨單位的應(yīng)付賬。

是否計(jì)增值稅問(wèn)題,從27筆購(gòu)買三菱汽車業(yè)務(wù)開始出現(xiàn)了某些固定資產(chǎn)的購(gòu)入是否計(jì)增值稅的困擾,72筆業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄時(shí)同樣面臨這樣的困擾,最終老師給出解釋,認(rèn)為購(gòu)入資產(chǎn)若能為企業(yè)帶來(lái)升值則在購(gòu)入時(shí)計(jì)增值稅,若為自用則不須計(jì)提。

短缺貨物的計(jì)提方式,46筆和60筆業(yè)務(wù)碰到了這個(gè)問(wèn)題,開始一直很難理解,經(jīng)過(guò)多詢問(wèn)老師終于明白,貸方計(jì)短缺貨物,增值稅也作為進(jìn)行稅額計(jì)入貸方。

做第65筆業(yè)務(wù)時(shí),看到是銷售科發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),所以計(jì)入了“銷售費(fèi)用”,通過(guò)查看課本知道了業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”。

預(yù)收賬款問(wèn)題,做第43筆業(yè)務(wù)的時(shí)候,已預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”,大于預(yù)收款項(xiàng)部分的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)入了“應(yīng)收賬款”,通過(guò)老師的講解,明白了在企業(yè)采用預(yù)收賬款銷售產(chǎn)品時(shí),已預(yù)收貨款和大于計(jì)提的預(yù)收賬款的應(yīng)收款項(xiàng)部分都應(yīng)計(jì)入借方“預(yù)收賬款”,待收回款項(xiàng)時(shí)再進(jìn)行相關(guān)處理。

(二)相關(guān)知識(shí)欠缺問(wèn)題

知識(shí)有限也是實(shí)習(xí)過(guò)程中遇到各種各樣的困擾的原因,甚至有些實(shí)習(xí)內(nèi)容所需的知識(shí)是我們所沒有學(xué)過(guò)的,最典型的是月底轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)登記部分,很多業(yè)務(wù)的處理是需要我們熟知成本會(huì)計(jì)知識(shí)的,然而成本會(huì)計(jì)的課開在大三的第一個(gè)學(xué)期,我們已完全不能依靠自身或小組討論來(lái)解決問(wèn)題了,幸好有老師的耐心指導(dǎo),分組別的給我們教授處理與成本會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)所需要用到的知識(shí)。之后出現(xiàn)的很多問(wèn)題我都力求先自己通過(guò)討論或詢問(wèn)老師把問(wèn)題搞明白了再進(jìn)行登記入賬等操作,不然真的會(huì)漏洞百出。

(三)記賬登賬的效率問(wèn)題

登記原始憑證比較簡(jiǎn)單,但是編制記賬憑證和登記明細(xì)賬的時(shí)候就很容易出現(xiàn)效率低下的問(wèn)題,一方面是因?yàn)閿?shù)字繁雜,數(shù)目過(guò)大,在登記的時(shí)候稍有不認(rèn)真難免出現(xiàn)數(shù)字錯(cuò)誤的情況,修改起來(lái)便是費(fèi)時(shí)費(fèi)力,發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)間越晚越難以進(jìn)行修改,經(jīng)常出現(xiàn)不得不重新開賬業(yè)進(jìn)行登記的情況,抄寫起來(lái)容易把正常的業(yè)務(wù)處理程序給打亂,這樣很容易就把記賬的效率拉下來(lái)。

另一方面,明細(xì)賬種類雖然只有三種,但是因?yàn)闃I(yè)務(wù)中涉及的科目種類繁多,幾乎是邊記賬邊建立明細(xì)賬,而如果沒有對(duì)明細(xì)賬加以整理,在進(jìn)行相同科目登賬的時(shí)候就需要花費(fèi)相當(dāng)部分的時(shí)間進(jìn)行查找,這樣效率又低了下來(lái)。中期包括我在內(nèi)的大部分人都面臨這種問(wèn)題,對(duì)于數(shù)字問(wèn)題造成的困擾,我采取的是登賬時(shí),多看幾遍數(shù)字,反復(fù)對(duì)照前后的數(shù)字,并把之前登記好的賬目也進(jìn)行前后核對(duì),這里加起來(lái)浪費(fèi)的時(shí)間要遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于錯(cuò)了之后進(jìn)行修改所花的時(shí)間;對(duì)于明細(xì)賬科目繁多的問(wèn)題,我采取一級(jí)科目分開整理的方法,這樣只要先找到登賬科目所對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目,就很容易找到它的明細(xì)賬,分開裝訂必不可少。

四、實(shí)習(xí)的收獲和體會(huì)

我們的實(shí)習(xí)雖然是手工記賬,但是相信只有這樣才更能鍛煉我們的能力,提高我們對(duì)于會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。通過(guò)會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí),我對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)核算流程有了詳細(xì)的認(rèn)識(shí),熟悉了會(huì)計(jì)核算工作對(duì)象,利用真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、對(duì)一定期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算,認(rèn)識(shí)并掌握了會(huì)計(jì)賬簿登記的基本原理。在這個(gè)過(guò)程中我也更加了解到了自身的優(yōu)缺點(diǎn),確實(shí)的提高了自己從事會(huì)計(jì)工作的技能。

短短17天的會(huì)計(jì)實(shí)習(xí),確實(shí)讓我體會(huì)到了會(huì)計(jì)工作的辛苦,每一天我們的大腦都是超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn),盡管安排我們的是校內(nèi)實(shí)習(xí),但我們做的任務(wù)卻不亞于企業(yè)中會(huì)計(jì)工作者的業(yè)務(wù)量,大多數(shù)時(shí)候我們受困于會(huì)計(jì)分錄的編制,我承認(rèn)我們不是扎實(shí)的學(xué)習(xí)者,所以我們花費(fèi)了大量的時(shí)間在會(huì)計(jì)分錄上,而我們的時(shí)間卻又那么有限,所以每一天的每一分鐘我們都是在緊張的編制,計(jì)算與登記中度過(guò)的,我們用上了比平常學(xué)習(xí)要多得多的精力進(jìn)行實(shí)習(xí)工作。從實(shí)習(xí)的辛苦中,我明白了會(huì)計(jì)工作是需要百分百細(xì)心對(duì)待的工作,也是需要努力付出的工作,當(dāng)試算平衡與會(huì)計(jì)報(bào)表最終編制完成時(shí),我們就可以自信的微笑。

五、實(shí)習(xí)的建議

就實(shí)習(xí)本身我沒有太多的建議,學(xué)校給予的支持是值得肯定的,老師也比較負(fù)責(zé),有一點(diǎn)小問(wèn)題我想提出來(lái),就是希望指導(dǎo)老師之間在進(jìn)行實(shí)習(xí)指導(dǎo)之前應(yīng)該就實(shí)習(xí)過(guò)程中可能出現(xiàn)的一些問(wèn)題盡可能的進(jìn)行意見的統(tǒng)一。會(huì)計(jì)本身是一個(gè)正在學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)中的學(xué)科,很多問(wèn)題的處理方式是多種的,而并不影響最終的結(jié)果,但是當(dāng)學(xué)生就同樣的問(wèn)題詢問(wèn)不同的老師的時(shí)候就很可能得到不同的解釋,這樣很容易造成學(xué)生的困惑,從而使實(shí)習(xí)進(jìn)程減緩。所以我的建議是指導(dǎo)老師們首先就要確定一個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題體系,當(dāng)面對(duì)學(xué)生的詢問(wèn)時(shí),使用該體系對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解答

另一方面,我還是期望學(xué)校能夠安排學(xué)生前往正式單位去實(shí)習(xí),因?yàn)槲覀冃��?nèi)實(shí)習(xí)的本質(zhì)還只是一種模擬實(shí)習(xí),而企業(yè)實(shí)習(xí)是一種正式的工作實(shí)習(xí),能讓我們?cè)谡鎸?shí)的環(huán)境中更加全面得了解會(huì)計(jì)工作,從而獲得更加成熟而全面的經(jīng)驗(yàn)與知識(shí),不至正式工作時(shí)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題,或者遇到問(wèn)題能夠少走彎路。當(dāng)然,這是基于學(xué)校有條件能夠給學(xué)生提供這樣的機(jī)會(huì),希望學(xué)校能夠盡力為大家爭(zhēng)取這種難得的機(jī)會(huì)